移民棄籍 國稅局追蹤10年
11-23-2014 10:43:39

名家觀點
陳博仁(洛杉磯)
  最新民調顯示,550萬旅居海外的美國人,近四分之三有意放棄美國籍。美國實施「肥咖條款」(FATCA)是主因。執業會計師30多年來,從未想到拋棄美國籍或綠卡,會變成兩岸四地有錢人最關心的話題.近年放棄美國籍風潮,令人為「美」國身分貶值惋惜,也替那些為得到財務自由或其他理由鋌而走險、想放棄身分的人擔心。
  美國稅法採用所謂「全球所得課稅」概念。不論所得來源,為對全體國民公平,只要持有綠卡或美國籍,無論是否在美國賺取的收入,全部須列入所得稅表課稅。很多華裔移民的所得大部分是在美國境外賺得,美國對這些錢扣稅的確有點說不過去。另外,美國稅法傳統的「仇富」色彩,有錢人稅務負擔沉重,對大多數人「公平」的事,變成對富人的沉重壓力。
  壓倒駱駝的最後一根稻草,往往是美國對所得稅逃漏稅的處置嚴苛。美國是法治國家,講求一切「依法」,國稅局查帳員不講情也不收錢(賄款),嚴重的案件甚至會以「犯罪」處理。這些情況都與移民在母國處理稅務問題的傳統方式有很大差別.由於美國稅賦重,近年很多移民經各種考量後,索性心一橫,決定將美國籍或綠卡交還給美國政府,希望一了百了,從此金錢上與美國無瓜葛。美國政府為防止棄籍浪潮,今年9月12日起,把放棄美國籍的費用一口氣提高五倍多,從450元暴漲到2350元,但對富人來說,這是小錢,棄籍著眼的是省更多稅款。
  但棄籍以後呢?很多人以為從此不再向美國申報所得稅,此後高枕無憂.也有不幸的人,如筆者年初接到個案,有位人士擁有綠卡,但長期居住中國大陸,頗有身價.由於自認在美國沒有收入,從來沒有向美國申報所得稅。六年前他乾脆將綠卡還給美國政府。前年更將美國的房子賣掉,把錢匯回中國,打算與美國完全脫離關係.奈何人算不如天算,賣房進入公證過戶(Escrow),該筆房地產交易申報給國稅局;銀行也將海外匯款申報給國稅局。經由銀行資料,國稅局發現該人士不但擁有海外銀行帳戶,且身價豐厚。
  一項在大多數華人眼中本是理所當然的事,突然間天地變色。國稅局不但不承認該人士放棄綠卡的有效性,進而要求他申報自取得綠卡後總共15年的全球所得稅。這件案子折騰快兩年,直到筆者接手處理後才解決.到底發生了什麼事?主因在不論棄籍決定如何而來,國稅局一律認定想要棄籍的人是想逃稅的「壞人」。基於這種認知,國稅局特別設計8854表格要求所有於2004年6月4日以後棄籍的人填寫申報。未填報的人稅務上其身分還是美國人,有申報美國「居民」所得稅的義務。換句話說,想棄籍的人第一步要先向國務院或國內安全部辦理拋棄綠卡或國籍手續.第二步要在棄籍後馬上向國稅局申報8854表格。未申報的話,棄籍者還是沒有辦法逃脫國稅局掌控。
  8854表格的規定很嚴苛。目的是要將棄籍人士的全球財產做個「清盤」,不客氣的說,有如將該人士「提前宣告死亡」來計算其遺產稅(或稱棄籍稅)。對高收入或資產豐厚人士,國稅局更制定長期追蹤計畫。要求棄籍後的10年間,每年都需申報8854表格,以便國稅局追蹤,核對及課徵他們隱匿所得及資產的稅務及刑事責任。
  如果棄籍人士離開美國,不再回頭,稅局應不會對他們趕盡殺絕.這些人只要不造訪與美國簽訂引渡條約的國家,也不要炫耀或犯其他刑事大罪,國稅局追稅時要考量成本及可能追到稅款金額之間的「成本差價」。虧本生意他們不會做,因此這些人士可高枕無憂,安享天年。
  但想棄籍人士中,有很多人可能與美國「塵緣」未了,雖然沒有居留權,卻盤算以後可用外國護照,以簽證或免簽證方式重回美國。然後以外國人身分探親、旅遊或投資.大部分外國人只知每年在美國居住不要超過183天,就不會被當做美國人課徵全球的所得稅。很少人知道這183天如何計算。
  國稅局規定的正式計算方式有玄機:當年度:(需居住超過31天) 每天算一天(A);上年度: 每三天算一天(B);再上年度: 每六天算一天(C);(A)+(B)+(C)必須少於183天。
  以上規定看來寬鬆,但請注意:以上183天的規定對高收入或高資產棄籍人士不適用。
  8854表格規定為這些人設立了一個「陷阱」。依照該表規定任何需要申報8854表格的人士每年不能待在美國超過30天。一旦超過,那一年就要按美國居民的標準申報及繳納全球收入的所得稅。
  雖然8854表格規定繁瑣,不過就像任何法律,都會有一些例外情形讓仔細並有耐心的人找到「規避」的漏洞。如果對自己填報8854表格不太有信心,可請專業會計師或報稅人員幫忙。


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